企业所得税汇算清缴时，如果需要补缴税款和滞纳金，会计分录如下：

1. 计提补缴的企业所得税： 借：以前年度损益调整 5万元 贷：应交税费——应交企业所得税 5万元

2. 缴纳滞纳金： 借：营业外支出 0.5万元 贷：银行存款 0.5万元

3. 缴纳税款： 借：应交税费——应交企业所得税 5万元 贷：银行存款 5万元

4. 调整利润分配（假设没有未分配利润）： 借：利润分配——未分配利润 5万元 贷：以前年度损益调整 5万元

请注意，滞纳金通常不被视为所得税的一部分，而是作为一项额外的费用处理，因此它记入营业外支出。而补缴的所得税则通过“以前年度损益调整”科目来调整以前年度的利润，最终影响留存收益。实际的会计处理可能会根据企业的具体情况进行调整。