Blue Company 拥有 Yellow Company 25% 的股份。在 20X2 年 12 月 31 日，Blue 持有 20X2 期间从 Yellow Company 收购的库存，金额为 250,000。Yellow Company 的成本为 170,000 美元。The Blue Company 的合并财务报表已起草，未就此库存持有量进行任何调整。根据国际会计准则第 28 号，在确定存货和营业利润时，蓝色公司在 20X2 年 12 月 31 日的合并资产负债表中应考虑哪些调整？
A. 库存减少 20,000 个，营业利润减少 20,000 个
B. 库存减少 250,000 件，营业利润减少 250,000 件
C. 库存减少 170,000 件，营业利润减少 170,000 件
D. 库存减少 250,000 件，营业利润减少 170,000 件
根据国际会计准则第28号，当一个合营企业的子公司向共同控制的合营企业销售商品或资产时，如果合营方在合并财务报表中记录了这些内部交易的库存，应当对这部分库存进行抵消处理，以消除不真实的利润。在20X2年12月31日，Blue Company在合并资产负债表中应考虑的调整是将这部分内部交易的库存按照成本170,000美元进行抵消，因为这是库存的成本价。因此，库存应调整减少250,000美元（公允价值），但营业利润仅减少170,000美元（即库存的成本价），以反映未实现的利润。
所以，正确的调整是：
C. 库存减少 170,000 件，营业利润减少 170,000 件。
