会计处理：母子公司间设备销售抵销分录及所得税影响解析

例如，假定母公司P于2x20年1月1日以7000元的价格向子公司S出售了一台设备。该设备的原始成本为20000元，累计已提折旧15000元，已使用12年，剩余使用年限为4年，无残值，采用直线法计提折旧。假定该设备用于企业管理部门，企业所得税税率为40%，请编制相关抵销分录(假定按12个月计提折旧)

根据企业会计准则，内部交易固定资产的处理需要抵销未实现的内部销售损益。在这个案例中，母公司P向子公司S出售设备，设备的账面价值（即原始成本减去累计折旧）为5000元（20000元 - 15000元）。由于设备的剩余使用年限为4年，每月的折旧费用为125元（5000元 / 4年 / 12个月）。

首先，我们需要抵销内部销售损益： 1. 借：固定资产 6000（7000 - 1000）贷：未分配利润——期初 6000

然后，抵销内部交易导致的多计提的折旧： 2. 借：固定资产 125（125 * 1/12，1个月的折旧）贷：管理费用 125

最后，考虑所得税影响，由于抵销了6000元的内部销售损益，这将减少应纳税所得额，因此需要调整递延所得税资产： 3. 借：递延所得税资产 2400（6000 * 40%）贷：所得税费用 2400

所以，相关的抵销分录如下：