假定母公司P于2x20年1月1日以7000元的价格向子公司S出售了一台设备。该设备的原始成本为20000元，累计已提折旧15000元，已使用12年，剩余使用年限为4年，无残值，采用直线法计提折旧。假定该设备用于企业管理部门，企业所得税税率为40%，请编制子公司相关抵销分录(假定按12个月计提折旧)
根据企业会计准则，当母公司P向子公司S出售设备时，子公司S需要编制抵销分录来消除内部交易的影响。在这种情况下，设备的账面价值为5000元（原始成本20000元 - 累计折旧15000元），剩余使用年限为4年，每月的折旧费用为125元（5000元 / 4年 / 12个月）。
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首先，子公司S需要抵销未实现的销售利润，这会导致固定资产账面价值的增加： 借：固定资产 6000（7000 - 1000） 贷：未分配利润——年初 6000
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接着，抵销内部交易导致的多计提的折旧： 借：管理费用 125（125 * 1/12，1个月的折旧） 贷：累计折旧 125
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考虑到所得税影响，由于抵销了6000元的内部销售损益，这将减少应纳税所得额，因此需要调整递延所得税负债： 借：递延所得税负债 2400（6000 * 40%） 贷：所得税费用 2400
因此，子公司S的相关抵销分录如下：
- 借：固定资产 6000 贷：未分配利润——年初 6000
- 借：管理费用 125 贷：累计折旧 125
- 借：递延所得税负债 2400 贷：所得税费用 2400
