We usually set our SAD nominal amount at 5% of planning materiality (PM). In which of the following situations may we determine that it is appropriate to designate the SAD nominal amount at a percentage lower than 5% of PM?
We are concerned that the entity knowingly allows misstatements based on their knowledge of our materiality thresholds
When the PM is calculated based on the higher percentage of the range
Professional standards do not allow us to designate the SAD nominal amount at a percentage lower than 5% of PM
When the client’s management approves a lower SAD threshold
根据企业会计准则第30号——财务报表列报（2014）-第二章 基本要求-第十条，重要性的判断应当根据企业所处的具体环境，从项目的性质和金额两方面予以判断。在确定审计抽样风险（SAD）的额度时，通常会基于计划重要性（PM）的一定百分比来设定，这个百分比通常是5%。然而，在某些情况下，可能需要调整这个百分比以更好地反映审计风险和企业的具体情况。
在以下情况下，可能需要将SAD的额度设定为低于5%的PM：
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当审计师认为企业故意允许错报基于他们对审计师重要性门槛的了解时，这表明企业可能存在较高的操纵风险，因此需要降低SAD的额度以提高审计的敏感性。
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当PM是基于较高百分比的范围内计算时，这意味着PM本身已经较高，因此可以适当降低SAD的百分比，以保持审计资源的合理分配。
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当客户的管理层批准一个较低的SAD门槛时，这可能表明管理层对内部控制有信心，或者他们愿意接受更高的审计风险，因此审计师可以根据管理层的意见调整SAD的额度。
然而，专业标准通常不允许审计师将SAD的额度设定为低于5%的PM，除非有特殊情况和合理的解释。审计师在调整SAD的额度时，应确保这一决策是基于对审计风险的充分评估，并且符合相关的审计准则和专业标准。
综上所述，可能需要将SAD的额度设定为低于5%的PM的情况包括：企业故意允许错报、PM基于较高百分比计算、以及客户管理层批准较低的SAD门槛。
