根据企业会计准则第18号——所得税-第十一条，商誉的初始确认不应确认递延所得税负债。这一规定的底层原因在于，商誉作为企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，其本身并不预期会产生未来的税收效益。如果在商誉的初始确认时就确认递延所得税负债，会导致商誉的账面价值增加，这可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，这样会影响到会计信息的可靠性。

发展过程方面，随着国际会计准则和财务报告标准的发展，中国的企业会计准则也在不断地进行修订和完善，以适应国际财务报告环境的变化和企业实务的需要。商誉及其相关的递延所得税处理规定，也是在这样的背景下形成的。

举一个简单的例子来说明这个底层逻辑：假设甲公司以100万元的价格收购乙公司，乙公司的可辨认净资产公允价值为80万元，因此甲公司确认了20万元的商誉。在这个企业合并中，如果按照税法规定，商誉的计税基础为0（即税法不承认商誉的价值），那么会计上的商誉账面价值（20万元）与其计税基础（0元）之间存在20万元的应纳税暂时性差异。根据准则规定，甲公司不应确认这20万元应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，因为这样做会增加商誉的账面价值，而这个增加的价值很可能不久后就需要计提减值准备，这不符合会计信息可靠性的要求。