Blue Company 拥有 Yellow Company 25% 的股份。在 20X2 年 12 月 31 日，Blue 持有 20X2 期间从 Yellow Company 收购的库存，金额为 250,000。Yellow Company 的成本为 170,000 美元。The Blue Company 的合并财务报表已起草，未就此库存持有量进行任何调整。根据国际会计准则第 28 号，在确定存货和营业利润时，蓝色公司在 20X2 年 12 月 31 日的合并资产负债表中应考虑哪些调整？
A. 库存减少 250,000 件，营业利润减少 170,000 件
B. 库存减少 20,000 个，营业利润减少 20,000 个
C. 库存减少 250,000 件，营业利润减少 250,000 件
D. 库存减少 170,000 件，营业利润减少 170,000 件
根据国际会计准则第 28 号（IAS 28），在编制合并财务报表时，当一个母公司（如 Blue Company）持有其子公司（如 Yellow Company）的股份，并且持有从子公司收购的库存时，需要考虑内部交易的调整。在这种情况下，Blue Company 应该将库存的价值减记至其在子公司 Yellow Company 中的成本份额，即 170,000 美元。因此，Blue Company 在合并资产负债表中应进行以下调整：
- 库存减少：250,000 美元（库存的账面价值） - 170,000 美元（成本份额）= 80,000 美元。
- 营业利润减少：同样，由于库存的价值被减记，营业利润应减少 80,000 美元，这是库存账面价值与成本份额之间的差额。
然而，由于提供的选项中没有直接对应于 80,000 美元的调整，我们需要选择最接近的选项。选项 B 提供了库存减少 20,000 美元和营业利润减少 20,000 美元，这与实际计算的结果不符，但它是唯一一个涉及库存和营业利润减少的合理选择，尽管数值不准确。因此，虽然没有完美的匹配选项，但根据 IAS 28，最接近的答案应该是：
B. 库存减少 20,000 个，营业利润减少 20,000 个
请注意，这个答案是基于提供的选项中选择最接近的数值，而不是实际计算的数值。在实际情况中，正确的调整应为 80,000 美元。
