开源公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台,预计使用年限6年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定开源公司各年实现利润总额均为1 000万元,适用所得税税率为25%,2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为( )。
根据企业会计准则,设备的账面价值和计税基础不同会产生暂时性差异。在本例中,开源公司在2×17年12月31日购入设备,采用年限平均法计提折旧,每年折旧额为600万元 / 6年 = 100万元。到2×19年12月31日,设备的账面价值为600万元 - 2年 * 100万元 = 400万元。
税法允许采用双倍余额递减法,2×19年设备的税法折旧为剩余账面价值的两倍除以剩余使用年限,即(600万元 - 2年 * 2 * 600万元/6年) = 200万元 / 4年 = 50万元。因此,设备的税前账面价值为400万元 - 50万元 = 350万元,税法上的账面价值为600万元 - 2年 * 2 * 600万元/6年 = 350万元。
2×19年12月31日,设备的可收回金额为420万元,低于其账面价值400万元,因此需要计提减值准备。减值后,设备的账面价值变为420万元,但税法上不认可减值,仍按350万元计算。
由于设备的账面价值高于税法基础,产生了可抵扣暂时性差异80万元(420万元 - 350万元)。根据企业会计准则,可抵扣暂时性差异应在满足确认条件时确认递延所得税资产,但以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。由于开源公司每年实现利润1000万元,这80万元的可抵扣暂时性差异在未来期间可以抵扣,因此应确认递延所得税资产。
递延所得税资产的确认金额为80万元 * 25%(所得税税率)= 20万元。这减少了当期所得税费用,因此2×19年因此设备影响当期所得税的金额为负的20万元,即减少了20万元所得税费用。
综上所述,2×19年因此设备影响当期所得税的金额为-20万元。