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会计处理:集团内存货交易抵销分录及递延所得税计算
某企业集团母公司为丙公司,子公司为丁公司。 ‏ 2021年丙公司出售库存商品给丁公司,售价150万元,成本110万元。至2021年12月31日,丁公司从丙公司购买的上述存货中有30%对外销售。 ‏ 要求(以万元为单位): ‏ 编制企业集团2021年有关内部存货交易的抵销分录。

根据企业会计准则,内部存货交易的抵销处理如下:

  1. 首先抵销内部销售的营业收入和营业成本:
借:营业收入        150
贷:营业成本        110
  1. 然后抵销未对外销售部分的存货中包含的未实现内部销售损益:
借:营业成本         110 * 30% = 33
贷:存货             33
  1. 抵销与未实现内部销售损益相关的递延所得税: 由于题目没有提供税率,假设税率为25%,则递延所得税资产为:
借:递延所得税资产   33 * 25% = 8.25
贷:所得税费用       8.25

因此,企业集团2021年有关内部存货交易的抵销分录如下:

借:营业收入        150
贷:营业成本        110
借:营业成本         33
贷:存货             33
借:递延所得税资产   8.25
贷:所得税费用       8.25