Question

某企业集团母公司为丙公司，子公司为丁公司。 ‌ 2021年12月20日丙公司以200万元的价格将其生产的产品销售给丁公司，销售成本为140万元。丁公司购买该产品作为管理用固定资产使用，采用直线法按月计提折旧。假设丁公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零。 ‌ 要求（以万元为单位）： ‌ 编制企业集团2021年有关内部固定资产交易的抵销分录。

Answer 1

根据企业会计准则，内部固定资产交易的抵销处理如下：

首先抵销内部销售的营业收入和营业成本：

借：营业收入        200
贷：营业成本        140

将未实现内部销售损益中包含在固定资产账面价值的部分抵销：

借：营业成本         60
贷：固定资产         60

抵销与未实现内部销售损益相关的递延所得税：由于题目没有提供税率，假设税率为25%，则递延所得税资产为：

借：递延所得税资产   60 * 25% = 15
贷：所得税费用       15

抵销2021年12月丁公司计提的折旧： 2021年剩余折旧月份为12月，所以折旧额为：

折旧额 = (固定资产原价 - 预计净残值) / 使用年限 * 1/12 = 60 / 5 * 1/12 = 1

借：管理费用          1
贷：累计折旧          1

同时抵销这部分折旧对应的递延所得税：

借：所得税费用       1 * 25% = 0.25
贷：递延所得税资产   0.25

因此，企业集团2021年有关内部固定资产交易的抵销分录如下：

借：营业收入        200
贷：营业成本        140
借：营业成本         60
贷：固定资产         60
借：递延所得税资产   15
贷：所得税费用       15
借：管理费用          1
贷：累计折旧          1
借：所得税费用       0.25
贷：递延所得税资产   0.25