母公司在境内，子公司在香港，记账本位币都是人民币，香港子公司是美元账户，1月1日母公司拨款1万美元到子公司，子公司1月3日收到，1月1日汇率为7.0827，母公司银行买入美元价7.1876，支付人民币71876元，1月3日汇率为7.1002，母公司1月1日记其他应收71876元，子公司1月3日记其他应付71002元，1月31日汇率7.1039，个体报表的分录、合并报表的抵销分录怎么做呢？
根据企业会计准则，母子公司记账本位币均为人民币，但子公司有美元账户，涉及外币交易。以下是母子公司个体报表的分录和合并报表的抵销分录：
- 个体报表分录：
- 母公司：
- 1月1日拨款时：
会计 借：其他应收款 - 子公司 71876 (按照银行买入价) 贷：银行存款 - 人民币 71876
- 1月1日拨款时：
-
子公司：
- 1月3日收到款项时：
会计 借：银行存款 - 美元 10000 (按照实际收到的美元金额) 贷：其他应付款 - 母公司 71002 (按照收到时的汇率)
- 1月3日收到款项时：
-
合并报表抵销分录：
- 在编制合并报表时，需要抵销母子公司间的内部交易和往来：
会计 借：其他应收款 - 子公司 (71876 - 71002) 874 (母公司账面余额调整) 贷：其他应付款 - 母公司 (71876 - 71002) 874 (子公司账面余额调整)
这里需要注意的是，由于母子公司记账本位币相同，所以在合并报表中，不需要进行外币财务报表的折算。上述分录假设了母公司拨款和子公司收款的汇率差异体现在了母公司的其他应收款和子公司的其他应付款中。在实际操作中，可能会根据具体会计政策和处理方式有所不同。
