Z 公司于 1988 年成立。至 2019 年，由于种种原因，企业处于停产状态。经会计师事务所对 Z 公司的资产情况进行全面清查和评估，确认资产总额为 2500万元，负债总额为 3200 万元，已资不抵债，无力继续经营。董事会决定对其进行破产处理。
在资产核实过程中发现，Z 公司的某条小轮胎生产线有较好的市场前景，可技术创新，在未来的市场中有较强的竞争力。小轮胎生产线的计税基础为 1400 万元（其中不动产为 800 万元，于 2009 年购置，购进原值为 500 万元;设备为 600 万元，于 2015 年购置），公允价值为 2000 万元（其中不动产为 1500 万元，设备为500 万元）。H 公司是一家大型轮胎制造企业，为了进一步提高市场占有率，准备进军小型轮胎市场。双方经协商，达成初步并购意向。
先对 Z 公司的优质资产（小轮胎生产线）进行整合，实施分立，成立 B公司。B 公司由 H 公司整体吸收合并，分立后的 Z 公司宣告破产。
要求：计算税收和非税成本（暂不考虑契税和印花税）。
根据企业会计准则，Z 公司的小轮胎生产线的计税基础为1400万元，而其公允价值为2000万元，这之间存在600万元的暂时性差异（2000万元 - 1400万元）。由于这部分差异在未来会导致应税金额的增加，因此它属于应纳税暂时性差异。根据《企业会计准则第18号——所得税》第四条，Z 公司应当确认递延所得税负债，金额为600万元乘以所得税税率（假设为25%），即150万元（600万元 * 25%）。
在分立和合并过程中，如果B公司由H公司整体吸收合并，根据企业会计准则，如果这是非同一控制下的企业合并，那么B公司的资产（小轮胎生产线）将以公允价值2000万元入账，而其计税基础仍然是1400万元，产生新的暂时性差异600万元。在这种情况下，B公司需要确认递延所得税负债150万元，除非有特定的豁免规定，如《企业会计准则解释第16号》中提到的某些特定交易情况。
然而，如果这是同一控制下的企业合并，那么B公司的资产将按照Z公司在最终控制方合并报表层面的账面价值入账，即1400万元，此时不存在新的暂时性差异，不需要确认递延所得税负债。
至于非税成本，这通常包括但不限于清算费用、审计评估费用、法律咨询费用等，但具体的非税成本需要根据实际情况计算，这里没有足够的信息来具体量化这些成本。
