迁徙率模型是一种用于计算预期信用损失的方法，常用于估计应收账款的坏账准备。根据企业会计准则，企业应基于金融工具的合同条款、提前还款、展期等特征，以及对初始预期信用损失的估计，来确定经信用调整的实际利率，并以此为基础估计预期现金流量。在迁徙率模型中，企业会使用历史数据来预测未来可能的违约概率。

例如，A公司采用不同年份的历史迁徙率（如1年、2年或3年的平均迁徙率）来计算不同账龄段的预期损失率。这些迁徙率反映了从一个账龄段迁移到下一个更高风险段的资产比例。然后，企业会将这些损失率应用于对应收账款的账面余额，计算出预计的损失金额，即账面余额乘以相应的违约损失率，从而估算出坏账准备。

计算坏账准备的步骤大致如下： 1. 收集历史数据，计算不同时间段内应收账款从低风险段迁移到高风险段的比例（迁徙率）。 2. 应用这些迁徙率到当前账龄段的应收账款，计算出预期的损失金额。 3. 将每个账龄段的应收账款余额乘以对应的历史损失率，得出预期的坏账准备金额。 4. 对所有账龄段的结果求和，得到总的坏账准备金额。

需要注意的是，企业应当在计算预期信用损失时考虑所有可能影响信用风险的因素，包括宏观经济状况、行业趋势以及特定债务人的信用评级变化等。如果预期信用损失与账龄测算损失有差异，企业应根据最佳估计数原则，选择最能代表未来现金流状况的模型。

在首次执行新金融工具准则时，可能会出现预期信用损失与账龄计提的坏账准备金额的差异，企业需要合理解释这种差异，并在财务报告中充分披露相关信息。